认定标准

• 小规模纳税人：年应征增值税销售额在 500 万元及以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。

• 一般纳税人：年应征增值税销售额超过 500 万元，或年应税销售额未超过标准，但会计核算健全、有固定经营场所并能提供准确税务资料。

税率与征收率

• 小规模纳税人：适用征收率，一般为 3%，目前有优惠政策按 1% 征收。销售不动产等特定业务适用 5% 的征收率。

• 一般纳税人：适用税率有 13%、9%、6%、0% 等。销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等适用 13% 税率；销售交通运输、邮政、基础电信等适用 9% 税率；提供现代服务业等适用 6% 税率；出口货物等适用 0% 税率。

发票使用

• 小规模纳税人：一般只能开具普通发票，部分行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可向税务机关申请代开专用发票，但不能抵扣进项税额。

• 一般纳税人：可以开具增值税专用发票和普通发票，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证可以抵扣进项税额。

账务处理

• 小规模纳税人：购进货物或服务时，按价税合计金额计入成本，销售时按销售额和征收率计算应纳税额，不涉及进项税额抵扣问题。

• 一般纳税人：购进货物或服务时，按价款部分计入成本，税款部分计入 “应交税金 — 应交增值税 — 进项税额” 账户，销售时按销售额和适用税率计算销项税额，应纳税额为销项税额减去进项税额的差额。

税收优惠政策

• 小规模纳税人：季度销售额在 30 万元以内，可以免征增值税，城建税、印花税、房产税等税费还可以减征。

• 一般纳税人：在税收洼地园区可以享受财税奖励政策，入驻园区后在园区正常经营纳税，税务局返还增值税与企业所得税地方一级留存部分的 70%-90%。